Обзор новостей по материалам Интернет-версии журнала «РНК» с 13.04.2009 по 24.04.2009

Обзор новостей по материалам Интернет-версии журнала «РНК»

Содержание:
- Об объекте налогообложения при применении УСН в случае заключения договора простого товарищества
- Имущественный вычет в 2009 году увеличен не будет
- При досрочном погашении задолженности у организации возникает право на списание сумм пеней и штрафов
- Регистрировать автоматизированные системы, формирующие бланки строгой отчетности, в налоговых органах не нужно
- Выходное пособие учитывается в базе по налогу на прибыльКак индивидуальным предпринимателям заполнять книгу учета доходов и расходов
- Восстанавливать суммы амортизационной премии в случае выбытия ОС, не признаваемого реализацией, не требуется
- Налог на прибыль: плата банку за изменение кредитного договора включается в расходыРасходы на консервацию недостроенных зданий учитываются в базе по налогу на прибыль
- Какие документы не подойдут для вычета НДС по капстроительству
- На сайте ФНС России можно загрузить новые программы
- Отсутствие денежных средств у налогоплательщика – не основание для предоставления рассрочки по уплате НДФЛ
- Минфин о повторном выставлении счета-фактуры взамен исправленного
- ПБУ «Учетная политика организации» скорректировано
- Автомобиль в лизинге: как учесть расходы на его ремонт
- При реализации товаров структурными подразделениями организации счета-фактуры нужно выставлять от имени организации
- Решение о снижении налогов с 2011 года будет принято не ранее 2010 года
- Минфин России о периоде действия подтверждения местонахождения иностранной организации
- Курсовые разницы признаются на дату перехода права собственности и на последнее число отчетного периода
- Если отцовство ребенка юридически не установлено, мать ребенка имеет право на удвоенный налоговый вычет по НДФЛ
- ПФР заявляет о готовности к администрированию страховых платежей с 2010 года
- Как правильно вернуть налогоплательщику суммы излишне удержанного налога
- Организация может учитывать расходы по текущему ремонту офисного помещения в размере фактических затрат
- ФНС России посчитала доходы бюджета за январь-март 2009 года
- Оформляйте счета-фактуры правильно
- Работодатель должен письменно уведомить работника об удержании из зарплаты сумм по требованию судебного пристава
- Налоговая служба информирует о НДПИ
- За задержку в командировке работник заплатит НДФЛ
- Применяйте трудовое законодательство правильно
- Затраты на обучение работников включаются в расходы по налогу на прибыль
- Пенсионные взносы: излишне уплаченные пени вернут не всем
- Выплата зарплаты ниже МРОТ — нарушение трудового законодательства, а не налогового
- Уточнен порядок передачи налоговыми органами сведений по взносам в органы ПФР
- Дата уплаты аванса зависит от того, какая рабочая неделя установлена в фирме — пятидневная или шестидневная

13.04.2009

Об объекте налогообложения при применении УСН в случае заключения договора простого товарищества

В случае заключения налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, договора простого товарищества он должен либо сменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, либо перейти на общий режим налогообложения. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 18.03.2009г. № 03-11-06/2/41.

В то же время, если налогоплательщик применяет систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», после заключения договора простого товарищества оснований для перехода на общий режим не имеется.

Имущественный вычет в 2009 году увеличен не будет

В 2009 году не планируется вносить изменения в части увеличения размера имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Так сказано в письме Минфина России

от04.03.2009№03-04-05-01/110.
При определении размера налоговой базы при продаже недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При досрочном погашении задолженности у организации возникает право на списание сумм пеней и штрафов

Постановление Правительства РФ от 03.09.1999 № 1002 не предусматривает возможности списания реструктуризированной задолженности по основному долгу (письмо Минфина России от 20.03.2009 № 03-02-07/1-141). В то же время организация может обратиться в уполномоченные органы с просьбой о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сборов.

Финансовое ведомство пояснило, что в соответствии с этим постановлением у организации при выполнении ею условий реструктуризации и при досрочном погашении реструктуризированной задолженности по основному долгу возникает право на списание соответствующих сумм реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам.

Регистрировать автоматизированные системы, формирующие бланки строгой отчетности, в налоговых органах не нужно

Бланки строгой отчетности, которые налогоплательщик выдает покупателю вместо кассового чека, могут изготавливаться не только типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем. Об этом Минфин России напомнил в письме от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96.

Для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
Учитывая, что указанные автоматизированные системы не являются контрольно-кассовой техникой, регистрировать их в налоговых органах не следует.

По вопросам применения автоматизированной системы формирования бланков строгой отчетности финансовое ведомство рекомендует обращаться в Министерство промышленности и торговли. Это связано с тем, что данное министерство является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции нормативно-правового регулирования в сфере производства и применения контрольно-кассовой техники.

14.04.2009

Выходное пособие учитывается в базе по налогу на прибыль

При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников сумма выходного пособия может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. В письме от 17.03.2009 № 03-03-06/1/146 Минфин России уточнил, что такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором (дополнительным соглашением к трудовому договору).

В соответствии со статьей 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. В случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в части 3 статьи 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка.

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Эти суммы также учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Как индивидуальным предпринимателям заполнять книгу учета доходов и расходов

В письме от 02.03.2009 № 03-11-09/80 Минфин России рассказал об оформлении с 1 января 2009 года Книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющихУСН

Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Предприниматели должны применять ее с 1 января 2009 года.

В частности, в данной Книге предусмотрены графа 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» и графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» (разд. I), а также строки 010 «Сумма полученных доходов за налоговый период» и 020 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» (Справка к разд. I). При этом в строках 010 и 020 указываются значения показателей строки «Итого за год» граф 4 и 5 раздела I Книги.

Восстанавливать суммы амортизационной премии в случае выбытия ОС, не признаваемого реализацией, не требуется

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов — для ОС третьей- седьмой амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств. В случае продажи ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию этих основных средств, соответствующие суммы расходов нужно восставить и включить в базу по налогу на прибыль.

Восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится.

Как сказано в письме Минфина России от 20.03.2009 № 03-03-06/1/169, восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с главой 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено.

15.04.2009

Налог на прибыль: плата банку за изменение кредитного договора включается в расходы

Понесенные организацией расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого банку по дополнительному соглашению за изменение условий кредитного договора, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.03.2009 № 03-03-06/1/163.

В письме рассмотрена ситуация, когда между организацией и банком заключен договор об открытии кредитной линии. По условиям договора за пользование кредитной линией организация выплачивает банку проценты исходя из годовой процентной ставки. По дополнительному соглашению к кредитному договору организация выплачивает банку вознаграждение за изменение условий договора.

Расходы на консервацию недостроенных зданий учитываются в базе по налогу на прибыль

В связи с финансовыми трудностями строительная организация (заказчик-застройщик) вынуждена законсервировать объект незавершенного строительства. Для выполнения работ привлекаются проектная и субподрядная организации, также фирма несет расходы по обслуживанию законсервированного объекта (освещение, охрана и т. д.). Минфин России в письме от 18.03.2009 № 03-03-06/1/164 рассказал об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с консервацией объектов незавершенного строительства в данной ситуации.

Расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход. Поэтому такие расходы, включая расходы на охрану законсервированных объектов, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций.

Напомним, в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам относятся расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (подп. 9 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса). Объекты незавершенного строительства подлежат государственной регистрации на основании статьи 25 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ.

Какие документы не подойдут для вычета НДС по капстроительству

Вычет НДС по работам по капитальному строительству возможен на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, и при условии принятия налогоплательщиком на учет результата указанных работ в объеме, определенном в договоре. Об этом сказано в письме Минфина России от 20.03.2009 № 03-07-10/07.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет работ, выполненных подрядными организациями, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 и п. 5 ст. 172 Налогового кодекса).

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Акты по форме № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме № КС-2 по работам за отчетный месяц не являются принятием результата работ заказчиком.

На сайте ФНС России можно загрузить новые программы

На сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru размещены следующие программные средства:

- программа проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности – программа «Tester» версии 2.13 от 06.04.2009,

- программа для подготовки сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009 год в электронном виде – программа «Налогоплательщик 2009» (версия 13.14 от 13.04.2009,

- изменение 2 к программе «Налогоплательщик ЮЛ» (комплексное решение для юридических и физически лиц) версия 4.15 от 05.02.2009.

Отсутствие денежных средств у налогоплательщика – не основание для предоставления рассрочки по уплате НДФЛ

Отсутствие у налогоплательщика-физического лица денежных средств в связи с кризисом не является основанием для предоставления ему рассрочки по уплате НДФЛ. На это обращает внимание Минфин России в письме от 01.04.2009 № 03-02-08-23.

Все основания для предоставления рассрочки по уплате налогов перечислены в пункте 2 статьи 64 НК РФ. Одно из них: причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Однако согласно пункту 3 статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации отсутствие у должника необходимых денежных средств не относится к обстоятельствам непреодолимой силы.

Минфин о повторном выставлении счета-фактуры взамен исправленного

Вносить исправления в счет-фактуру путем повторного выставления счета-фактуры по товарам (работам, услугам), в отношении которых ранее был выставлен счет-фактура, с исправлениями, заверенными в установленном порядке, нельзя.

(Письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03-07-09/17)

Согласно пункту 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, в случае обнаружения нарушений в порядке составления продавцом счета-фактуры исправления вносятся в данный счет-фактуру. Составление повторного счета-фактуры данная норма не предусматривает.

ПБУ «Учетная политика организации» скорректировано

Приказом Минфина России от 11.03.2009 № 22н из пункта 18 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, исключен первый абзац.

Напомним, что этим положением устанавливался примерный список способов ведения бухгалтерского учета, принятых при формировании учетной политики организации и подлежащих раскрытию в бухгалтерской отчетности. В частности, способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие. Теперь финансовое ведомство решило отказаться от приведения такого перечня.

Автомобиль в лизинге: как учесть расходы на его ремонт

Автомобиль, находящийся во владении и пользовании организации по договору лизинга, попал в ДТП. По условиям договора обязанность по ремонту автомобиля лежит на лизингополучателе. Полученное от страховой компании страховое возмещение лизингополучатель включил в целях налогообложения во внереализационные доходы. Однако полученное страховое возмещение не покрыло всех затрат организации на ремонт автомобиля. Как правильно учесть расходы на ремонт автомобиля?

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Эта норма действует также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

По мнению Минфина России (письмо от 31.03.2009 № 03-03-06/2/70), положения статьи 160 НК РФ можно применить и в отношении расходов лизингополучателя амортизируемых основных средств, если договором финансовой аренды (договором лизинга) между лизингополучателем и лизингодателем возмещение указанных расходов лизингодателем не предусмотрено.

При реализации товаров структурными подразделениями организации счета-фактуры нужно выставлять от имени организации

Структурные подразделения организаций в силу статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому в случае если организации реализуют товары (работы, услуги) через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" следует указывать реквизиты организации-продавца; в строке 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего структурного подразделения; в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес структурного подразделения. Такие разъяснения Минфин России дает в письме от 01.04.2009 № 03-07-09/15.

Решение о снижении налогов с 2011 года будет принято не ранее 2010 года

Решения по снижению налогов с 2011 года вряд ли будут приниматься раньше весны 2010 года, заявил в среду вице-премьер - глава Минфина А.Д. Кудрин, сообщают РИА Новости.
"Это может быть сделано более взвешенно весной 2010 года", - сказал Кудрин на форуме РСПП.

По его словам, до принятия решения о снижении налоговой нагрузки (в рамках компенсации увеличивающихся отчислений во внебюджетные фонды) предстоит проанализировать, как пройдет 2009 год: каким будет экономический рост, инфляция, какие появятся острые проблемы.

Кудрин обратил особое внимание на тот факт, что решение по увеличению страховых сборов было одобрено кабинетом министров. Правительство РФ приняло решение заменить единый социальный налог (ЕСН) страховыми выплатами с 1 января 2010 года. При этом ставка страховых выплат в размере 26% будет сохранена до 2011 года, в дальнейшем она может быть пересмотрена в сторону увеличения.

Глава Минфина подчеркнул, что, принимая решение о компенсации увеличения страховых сборов за счет снижения других налогов на бизнес, необходимо взвесить все последствия данного решения.

17.04.2009

Минфин России о периоде действия подтверждения местонахождения иностранной организации

Как известно, при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация обязана представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у Российской Федерации есть международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Это подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В письме от 01.04.2009 №03-08-05 Минфин России уточняет, что если в выданном документе не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, считается, что такое подтверждение относится к календарному году, в котором выдан данный документ.

Курсовые разницы признаются на дату перехода права собственности и на последнее число отчетного периода

В случае предварительной оплаты товара в иностранной валюте у организации-продавца возникает курсовая разница между оплаченной стоимостью товара по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса и доходом от реализации, определенным по курсу ЦБ РФ на дату реализации (в части, приходящейся на предварительную оплату).

Одновременно у продавца, получившего иностранную валюту в качестве предварительной оплаты, возникают курсовые разницы в виде переоценки валютных ценностей, также учитываемые в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли организаций.

В соответствии с пунктом 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Кодекса эти курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов (расходов), признаются на дату перехода права собственности при совершении операций с имуществом в виде валютных ценностей, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 02.04.2009 №03-03-06/1/205.

Если отцовство ребенка юридически не установлено, мать ребенка имеет право на удвоенный налоговый вычет по НДФЛ

С 1 января этого года вступила в силу новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, в соответствии с которой удвоенный налоговый вычет предоставляется "единственному родителю", а не "одинокому родителю", как было установлено ранее.

Под одинокими родителями согласно абзацу 9 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ прежде понимался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствие у ребенка второго родителя.
Понятие "единственный родитель" означает то, что у ребенка отсутствует второй родитель, в том числе по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим.
По мнению Минфина России (письмо от 06.04.2009 № 03-04-05-01/169), для целей применения удвоенного налогового вычета по НДФЛ понятие "единственный родитель", может также включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274 (форма N 25), должны быть внесены на основании заявления матери.

ПФР заявляет о готовности к администрированию страховых платежей с 2010 года

Пенсионный фонд России готов с 2010 года администрировать взносы на пенсионное и медицинское страхование. Об этом вчера заявил глава ПФР Антон Дроздов, пишет газета «Коммерсант». По словам А. Дроздова, для этого ПФР имеет самую полную базу персонифицированного учета россиян, необходимое оборудование, опыт сбора платежей до перехода на единый социальный налог (ЕСН) в 2002 году.
Уже в ближайшую неделю поправки в пенсионное законодательство, касающиеся передачи Пенсионному фонду функций по администрированию страховых взносов, будут внесены в правительство с пакетом других изменений, связанных с реформой ЕСН.

Как правильно вернуть налогоплательщику суммы излишне удержанного налога

Организация-работодатель, являющаяся налоговым агентом, излишне удержала с работника налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных работнику при его увольнении. Каким должен быть порядок действий в этом случае Минфин России рассказал в письме от 03.04.2009 № 03-04-06-01/76

Согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом на основании соответствующего заявления налогоплательщика. При этом не имеет значения тот факт, что на момент подачи заявления налоговому агенту налогоплательщик уже не является работником этой организации.

Налоговый агент в свою очередь должен подать в налоговый орган заявление о возврате излишне удержанной им суммы налога и документы, подтверждающие излишнее удержание сумм налога. К таким документам, в частности, могут относиться справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), реестр сведений о доходах физических лиц, представляемый в налоговый орган в соответствии с Приказом ФНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583, платежные документы, подтверждающие факт перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц, документы, подтверждающие необоснованность удержания налоговым агентом налога на доходы физических лиц (в случае если какие-либо доходы налогоплательщика не подлежали налогообложению), и т.п.

Финансовое ведомство обращает внимание, что Налоговый кодекс не содержит положений, запрещающих вернуть налогоплательщику излишне удержанную сумму налога до завершения процедуры возврата этих сумм самому налоговому агенту.

20.04.2009

Организация может учитывать расходы по текущему ремонту офисного помещения в размере фактических затрат

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (в размере фактических затрат). Об этом Минфин России сообщил в письме от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87.

Финансовое ведомство ссылается на пункт 1 статьи 260 Налогового кодекса. Поэтому организация вправе в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по текущему ремонту офисного помещения в соответствии с пунктом 1 статьи 260 НК РФ в размере фактических затрат.

ФНС России посчитала доходы бюджета за январь-март 2009 года

На официальном сайте Федеральной налоговой службы размещена информации о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-марте 2009 года (предварительные данные).
Всего в январе-марте 2009 года (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило более 734 млрд. руб. администрируемых ФНС России доходов, что на 6,6% меньше, чем в январе-марте 2008 года. Это обусловлено снижением поступлений налога на прибыль, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, и НДПИ.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (45%), НДПИ (23%), ЕСН (15%) и налога на прибыль (13%)

21.04.2009

Оформляйте счета-фактуры правильно

При получении продавцом оплаты (частичной оплаты) за товары в день их отгрузки реквизит «К платежно-расчетному документу» счета-фактуры не заполняется. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14).

Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа указываются в счете-фактуре в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (подп. 4 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса).

Работодатель должен письменно уведомить работника об удержании из зарплаты сумм по требованию судебного пристава

Роструд в письме от 11.03.2009 № 1147-ТЗ рассмотрел ситуацию, когда судебный пристав требует удержать денежные суммы из зарплаты работника за месяц.

Работодатель со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из зарплаты и иных доходов должника.

В первую очередь удерживается сумма долга, затем расходы по совершению исполнительных действий и исполнительский сбор. Перевод и перечисление сумм долга производятся за счет сотрудника. При этом работника нужно ознакомить письменно с исполнительными документами. Кроме этого, работодатель обязан в письменной форме извещать должника о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Налоговая служба информирует о НДПИ

ФНС России в письме от 20.04.2009 № ШС-22-3/309@ обнародовала данные, которые должны применять организации для расчета НДПИ на нефть за март 2009 года.

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 45,08 долл. США за баррель. Среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 34,6820, значение коэффициента Кц — 3,9971.

За задержку в командировке работник заплатит НДФЛ

Если отметка о дне выбытия в командировочном удостоверении не совпадает с датой возвращения из командировки, организация должна включить стоимость обратного билета в базу по НДФЛ. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 01.04.2009 № 03-04-06-01/74.

В рассмотренном финансовом ведомством примере день окончания командировки согласно приказу о направлении в командировку приходится на пятницу (в организации, куда сотрудник был направлен, установлена пятидневная рабочая неделя). Работник по собственному желанию задержался в месте пребывания, купив билет на обратную дорогу из места командирования, датированный воскресеньем.

В указанном случае оплата проезда сотрудника от места нахождения до места работы не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. Следовательно, по мнению Минфина России, здесь имеет место получение предусмотренной статьей 41 Налогового кодекса экономической выгоды работником. А оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) в его интересах относится к доходам, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть стоимость билета полностью учитывается в налогооблагаемой базе на основании пункта 1 статьи 211 НК РФ.

Применяйте трудовое законодательство правильно

В письме Роструда от 11.03.2009 № 1144-ТЗ рассмотрена следующая ситуация. Организация отправила работника в командировку для повышения квалификации с отрывом от работы. Сумму оплаченных ему командировочных расходов, предусмотренных статьей 187 ТК РФ, он израсходовал не полностью и излишек в кассу не вернул.

В данном случае фирма оплачивает командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. А невозвращенный излишек аванса удерживается с работника из его зарплаты.

22.04.2009

Затраты на обучение работников включаются в расходы по налогу на прибыль

Расходы на выплату денежных сумм кадровым работникам за обучение молодых специалистов и рабочих с низкими разрядами на основе собственной образовательной базы организации не могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе расходов на обучение. Как сказано в письме финансового ведомства от 17.03.2009 № 03-03-06/1/144, эти затраты учитываются в расходах на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ.

В письме рассмотрена ситуация, когда организация проводит индивидуальное обучение молодых специалистов и рабочих с низкими разрядами. Обучение возложено на кадровых работников организации, в обязанности которых по трудовому договору безвозмездное обучение не входит.

Пенсионные взносы: излишне уплаченные пени вернут не всем

Ранее в своих разъяснениях Минфин России, ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47, указывал, что в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени начисляются только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов (письмо от 11.01.2009 № 03-02-07/1-4). ФНС России письмом от 12.03.2009 № 3-6-03/53 уведомило налогоплательщиков, что суммы пени за несвоевременно уплаченные авансовые платежи по пенсионным взносам, начисленные до 26 июля 2007 года зачету (возврату) не подлежат.

Федеральная налоговая служба аргументирует свою позицию так. Документы, принимаемые ВАС РФ, если иное специально не указано, касаются вопросов применения законодательства, действующего на момент их принятия (письмо ВАС РФ от 24.12.2008 № ВАС-СОЗ/УП-209). В случае, когда дается толкование норм, уже утративших действие на момент принятия разъяснений, но еще актуальных для судов, то в самом тексте разъяснений на это обращается внимание. Между тем в указанном постановлении № 47 такого рода уточнение отсутствует. Следовательно, оно содержит толкование законодательства, действующего на момент принятия постановления.

Поскольку постановление № 47 датировано 26 июля 2007 года, пересчет начисленных сумм пени за периоды до его принятия не производится.

Выплата зарплаты ниже МРОТ — нарушение трудового законодательства, а не на