НОВЫЙ ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛИЧНОСТИ

С 1 января 2012 г. вступило в силу новое Положение о порядке ведения кассовых операций, при разработке которого Центробанк не забыл и об Индивидуальных предпринимателей.

Итак, Решением Центробанка РФ от 12 октября 2011 г. N 373-П утверждено новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации . Документ прошел регистрацию в Минюсте России 24 ноября 2011 г. и вступил в силу с 1 января 2012 г. В частности, Положение определяет:

- порядок организации работы по ведению кассовых операций;

- порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы);

- порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;

- правила обеспечения порядка ведения кассовых операций;

- порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе.

Наибольший сюрприз Положение, безусловно, преподнесло индивидуальным предпринимателям.

И так наравне с юрлицами ИП обязаны соблюдать с 1 января 2012 года кассовую дисциплину.

Рассмотрим некоторые пункты данного Положения.

Прежде всего, следует отметить, что в новом Положении о ведении кассовых операций Центробанк в первую очередь сосредоточился на трех моментах, обеспечение которых, собственно говоря, и вменяется в обязанность хозяйствующему субъекту:

- внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

- недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, когда таковое приходится на дни выплаты заработной платы, включая день получения средств для этих целей в банке, а также на выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни хозяйствующим субъектом ведутся кассовые операции;

- хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением опять же дней выплаты зарплаты, а также выходных и нерабочих праздничных дней, если в таковые ведутся кассовые операции.

Что же касается мероприятий по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранения, транспортировки, порядка и сроков проведения проверки фактического наличия "налички", - это все определяется хозяйствующим субъектом самостоятельно. Тем самым новое Положение снимает претензии об отсутствии должным образом оборудованной кассы, чего требовал прежний Порядок.

Самостоятельно, согласно п. 1.2 Положения, фирмы и предприниматели могут устанавливать и максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе (лимит кассы). Иными словами, о необходимости утверждения ее величины банком в документе не говорится ни слова. Порядок расчета лимита кассы приведен в Приложении к Положению.

Вместе с тем, из Положения исчезли нормы, позволявшие хозяйствующим субъектам, имеющим постоянную денежную выручку, расходовать на оплату труда, выплату социально-трудовых льгот и пр. С другой стороны, нет более в документе указаний, на какие цели могут выдаваться наличные из кассы под отчет. Содержится лишь общее определение - расходы, связанные с осуществлением деятельности.

Увеличен срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы, стипендий и т.п. Вернее, впредь он будет устанавливаться руководителем, но при этом не может превышать 5, а не 3 дней.

Сам же принцип документального сопровождения кассовых операций не изменился. В частности, кассовые опеации должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами, внесение исправлений в которые не допускается. Не забыты также кассовая книга и книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Между тем без новинок все же не обошлось.

Согласно п. 2.2 Положения приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главбухом или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром. При этом Положение допускает, что кассовые операции в принципе велись руководителем, в таком случае именно им кассовые документы и подписываются. Если же этим занимается кассир, на которого данные обязанности возлагаются по умолчанию, то его необходимо снабдить печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Не оформляются образцы подписей, только если кассовые операции ведет сам руководитель.

Кассовые документы, кассовая книга и книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться как на бумажном носителе, так и с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Но и в последнем случае кассовые документы подлежат распечатке. Что же касается книги учета принятых и выданных денежных средств, то каждая соответствующая операция в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может проводиться как с распечатыванием, так и без распечатывания листа книги, по усмотрению руководителя. В первом случае лист книги подписывается старшим кассиром и кассирами на бумажном носителе, во втором потребуется снабдить данных работников электронно-цифровыми подписями.

Листы кассовой книги, которая ведется в электронном виде, распечатывается в конце рабочего дня в двух экземплярах, подбираются в хронологической последовательности и по мере необходимости брошюруются, но не реже одного раза в календарный год. Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, брошюруются до начала ее ведения.

Подробнее Положением регламентирован порядок оформления реестра депонированных сумм. В частности, отмечено, что таковой составляется в произвольной форме, однако при этом перечислены реквизиты, которые он должен содержать. К ним относятся: наименование (фирменное наименование) юридического лица (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), дата оформления реестра, период возникновения депонированных сумм, номер расчетно-платежной ведомости, Ф.И.О. работника, не получившего деньги, его табельный номер, сумма невыплаченных наличных денег, итоговая сумма по реестру, а также подпись кассира и ее расшифровка.

Напомню, что согласно ст. 15.1 КоАП предусмотрены штрафные санкции в размере от 40 до 50 тыс. руб. для юридических лиц, и от 4 до 5 тыс. руб. - для должностных лиц (к которым приравниваются ИП) по не соблюдению кассовой дисциплины, а именно:

- расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

И так с 1 января 2012 г. п. 1.1 Положения распространяет на:

- юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;

- юридических лиц, перешедших на УСН;

- физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.